技術合同免稅政策您了解嗎？

國家免稅政策
      01增值稅減免

財政部、國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的文件規定，試點納稅人進行技術轉讓、技術開發登記可以免征增值稅。

合同乙方申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，認定完畢后自行開具免稅發票，有關材料留檔備查。

例：合同乙方經過技術合同認定后被認定為技術開發或者是技術轉讓合同，那么可以自行開具稅率為“免稅”的增值稅普通發票。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十條規定，企業所得稅法第二十七條第（四）項所稱“符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅”，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

例：居民企業為合同乙方，合同金額為400萬元，且符合上述條件，則本合同的400萬元可以免征企業所得稅，企業其他營業活動正常繳稅；若合同額為600萬元，則100萬元按照12.5%的稅率繳納企業所得稅，本優惠不與其他優惠共享，如高企稅收優惠等。

按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）、《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號），《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）等有關政策的規定，企業研發費用可以進行稅前加計扣除，進而享受企業所得稅優惠。科技中小型企業按照75%加計扣除或者175%稅前攤銷；制造業企業按照100%加計扣除或者200%稅前攤銷。

例：某科技型中小企業的年收入100萬元，成本合計38萬元（含研發投入8萬元），那么該企業應納稅所得額為

100-30-8*（1+75%）

即56萬元。

國家免稅政策
      01技術開發合同類

①有明確、具體的科學研究和技術開發目標；

②合同標的為當事人在訂立合同時尚未掌握的技術方案；

③研究開發工作及其預期成果有相應的技術創新內容。

①合同標的為當事人訂立合同時已經掌握的技術成果，包括發明創造專利、技術秘密及其他知識產權成果；

②合同標的具有完整性和實用性，相關技術內容應構成一項產品、工藝、材料、品種及其改進的技術方案；

③當事人對合同標的有明確的知識產權權屬約定。

①合同標的為特定技術項目的咨詢課題；

②咨詢方式為運用科學知識和技術手段進行的分析、論證、評價和預測；

③工作成果是為委托方提供科技咨詢報告和意見。

①合同的標的為運用專業技術知識、經驗和信息解決特定技術問題的服務性項目；

②服務內容為改進產品結構、改良工藝流程、提高產品質量、降低產品成本、節約資源能耗、保護資源環境。實現安全操作、提高經濟效益和社會效益等專業技術工作；

③工作成果有具體的質量和數量指標；

④技術知識的傳遞不涉及專利、技術秘密成果及其他知識產權的權屬。