高新技術(shù)企業(yè)資格取得后還要注意什么？

1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件不符合要求

（1）年度歸集的研究開發(fā)費用總額不符合條件；

（2）企業(yè)科技人員占比不達(dá)標(biāo)；

（3）發(fā)生重大安全事故、嚴(yán)重環(huán)境違法和環(huán)保行政處罰；

（4）企業(yè)認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為；

（5）存在知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)糾紛或者無效風(fēng)險；

（6）專利內(nèi)容與高企技術(shù)產(chǎn)品關(guān)聯(lián)度低。

2．企業(yè)日常管理不到位，未及時報告相關(guān)數(shù)據(jù)

（1）企業(yè)更名和重大事項變更后未及時向認(rèn)定機構(gòu)報告；

（2）累計兩年未填報年度《高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展情況表》。

3．財務(wù)相關(guān)處理不符合相關(guān)政策規(guī)定

（1）高企口徑的研究開發(fā)費用大于管理費用，未能合理闡明原因；

（2）未建立研發(fā)費用專賬管理，或者專賬管理內(nèi)容混亂；

（3）高新技術(shù)產(chǎn)品收入比例不夠，記賬不合理；

（4）向政府各歸口管理部門報出的數(shù)據(jù)不一致；

（5）企業(yè)存在其他稅務(wù)風(fēng)險，比如：虛開發(fā)票、偷稅漏稅行為等。

1．每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報上一年年度發(fā)展情況報表，且企業(yè)在填報不同系統(tǒng)時，保證對外數(shù)據(jù)的嚴(yán)謹(jǐn)性、一致性、相關(guān)性；

2．做好研發(fā)項目的立項工作，并撰寫立項報告；

3．做好研發(fā)費用輔助賬，保證研發(fā)費用占比符合高企條件；

4．保證科技成果轉(zhuǎn)化數(shù)量，申請一定數(shù)量的知識產(chǎn)權(quán)(盡量有發(fā)明專利的申請，且專利授權(quán)年均5個以上)；

5．按照政策要求整理備查資料：知識產(chǎn)權(quán)證書、科技成果轉(zhuǎn)化證明材料、研發(fā)活動證明材料、研發(fā)費用明細(xì)賬及相關(guān)憑證、高新技術(shù)產(chǎn)品收入證明材料等。隨時面臨政府部門的抽查，主要抽查部門和抽查事項如下：

（1）科技部門：技術(shù)領(lǐng)域是否屬于管理辦法或工作指引中的領(lǐng)域；專利權(quán)屬及專利時效確認(rèn)：主要產(chǎn)品(服務(wù))收入占高新收入比例是否超過50%；申報前后各期數(shù)據(jù)對比及與高新年報數(shù)據(jù)對比：申報材料各項指標(biāo)核對。

（2）財政部門：每年定期對承擔(dān)高企審計的事務(wù)所進行底稿等風(fēng)險檢查，并抽選部分企業(yè)進行延伸檢查;會計師事務(wù)所行業(yè)協(xié)會自律檢查。

（3）稅務(wù)部門：申報材料與稅務(wù)申報數(shù)據(jù)是否有沖突；高企認(rèn)定稅收優(yōu)惠備案檢查;研發(fā)費用加計扣除備案檢查;其他相關(guān)稅務(wù)檢查。

（4）環(huán)保、質(zhì)量安檢部門：是否存在環(huán)評風(fēng)險；是否存在環(huán)評風(fēng)險；是否存在嚴(yán)重環(huán)境違法行為;質(zhì)量/安監(jiān)部門；是否存在重大質(zhì)量、重大安全事故。

（5）審計部門：針對行政公職人員瀆職、受賄等違法行為的延伸檢查；國有企業(yè)自身的定期審計檢查。

高新技術(shù)企業(yè)的后續(xù)管理關(guān)乎到享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策等問題，那么企業(yè)應(yīng)該注意哪些細(xì)節(jié)呢?

案例一、企業(yè)在2021年申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)資格，2022年3月取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書，證書載明的生效日期為2021年9月25日，企業(yè)在2022年3月取得證書后進行企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的年度依然是證書生效的年度起，即2021年1月1日至2023年12月31日，而不是2021年9月25日至2024年9月24日。

此外，如果企業(yè)因疏忽而未進行優(yōu)惠申請，在以后年度是否可以補申請?《稅收減免管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號)第六條規(guī)定：“納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款。” 所以，企業(yè)符合條件但未進行優(yōu)惠申請的可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)(三年內(nèi))補充申請減免稅。

案例二、企業(yè)2022年取得2021年9月25日生效的高新技術(shù)企業(yè)資格證書，在2024年9月24日前證書還有效，但所得稅優(yōu)惠期(2021-2023年)已過，對此應(yīng)該如何操作?

 企業(yè)所得稅是年度匯算清繳的稅種，高新技術(shù)企業(yè)資格所得稅優(yōu)惠有效期從年度1月1日起算，三年期滿后理論上已不能享受相應(yīng)的優(yōu)惠。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第4號)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。

實際上國家稅務(wù)總局公告2011年第4號允許暫按15%的稅率預(yù)繳的前提是在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)。不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。在高企認(rèn)定備案名單未公布之前，復(fù)審結(jié)果不確定，舊的高新技術(shù)企業(yè)資格證書又已失效，嚴(yán)格來說企業(yè)不能按15%的稅率預(yù)繳，對此企業(yè)應(yīng)就預(yù)繳稅率與主管稅務(wù)部門加強溝通，降低稅務(wù)風(fēng)險。