科技型中小企業如何享受研發費用加計扣除政策？操作指南來了

　　除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的科技型中小企業都可以享受。

　　上述企業應為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業?！?/span>

　　（一）除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的科技型中小企業，開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　?。ǘ┛萍夹椭行∑髽I是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動，取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務，從而實現可持續發展的中小企業。

　　科技型中小企業需同時滿足以下條件：

　　1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業。

　　2.職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。

　　3.企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。

　　4.企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。

　　5.企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

　　符合以上第1～4項條件的企業，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業條件：

　　1.企業擁有有效期內高新技術企業資格證書；

　　2.企業近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；

　　3.企業擁有經認定的省部級以上研發機構；

　　4.企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準。

　　企業可按照上述條件進行自主評價，并按照自愿原則到全國科技型中小企業信息服務平臺填報企業信息，經公示無異議的，納入全國科技型中小企業信息庫，取得科技型中小企業入庫登記編號。

　　各省級科技管理部門按企業成立日期和提交自評信息日期，在科技型中小企業入庫登記編號上進行標識。其中，入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的，其登記編號第11位為0；入庫年度之前成立但6月1日（含）以后提交自評信息的，其登記編號第11位為A；入庫年度當年成立的，其登記編號第11位為B。入庫登記編號第11位為0的企業，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業研發費用加計扣除政策。

　?。ㄈ┢髽I委托境內的外部機構或個人進行研發活動發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并按規定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可按規定在企業所得稅前加計扣除。

　?。ㄋ模┢髽I共同合作開發的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。

　?。ㄎ澹┢髽I集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發的項目，其實際發生的研發費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發費用的分攤方法，在受益成員企業之間進行分攤，由相關成員企業分別計算加計扣除。

　　（一）享受方式

　　企業享受研發費用加計扣除政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，留存資料如下：